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　　中小學(xué)校內(nèi)部控制的問題及對(duì)策1篇

　　摘要：伴隨著中央推行預(yù)算績(jī)效管理，內(nèi)部控制管控將成為落實(shí)中央政策的保障性措施。在這樣的背景下，作為辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要依賴財(cái)政預(yù)算撥款的中小學(xué)校，積極開展內(nèi)部控制建設(shè)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，不僅可以幫助中小學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加合法合規(guī)，還有利于中小學(xué)校提高管理水平，提高財(cái)政資金使用效益。然而，目前中小學(xué)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在一系列問題。文章就目前中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并提出了完善中小學(xué)內(nèi)部控制的對(duì)策建議，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策建議

　　一、中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

　　2018年11月8日財(cái)政部出臺(tái)關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》的通知，這是優(yōu)化財(cái)政資源配置、提升公共服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵舉措?？?jī)效管理強(qiáng)調(diào)責(zé)任分解落實(shí)到具體預(yù)算單位、明確到具體責(zé)任人，確保每一筆資金花得安全、用得高效，防止財(cái)政資金損失浪費(fèi)，做到“花錢必問效、無效必問責(zé)”。中小學(xué)校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政預(yù)算撥款，積極開展內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)中小學(xué)校具有重要意義。

　?。ㄒ唬┯欣诤弦?guī)使用財(cái)政資金并提高財(cái)政資金的使用效益

　　中小學(xué)校通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，確保學(xué)校的資金活動(dòng)有據(jù)可依、有章可循，避免隨意使用財(cái)政資金的現(xiàn)象，從而防范舞弊和預(yù)防腐敗。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)可以防止財(cái)政資金浪費(fèi)和資源不合理配置，提高財(cái)政資金的使用效益。

　?。ǘ┯欣谔岣吖芾硭?，規(guī)范內(nèi)部權(quán)利運(yùn)行

　　良好的內(nèi)部控制體系，更加強(qiáng)調(diào)“崗位明確、職責(zé)清晰”和“制度管人、制度管事”。上至學(xué)校管理者、下至普通職工，制度滲透到所有人員的日常工作中，每項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理流程、每個(gè)崗位的責(zé)權(quán)利都非常明確和清晰。所有人員都依據(jù)制度辦事，不會(huì)因?yàn)槿藛T崗位輪換或者人員變動(dòng)而導(dǎo)致業(yè)務(wù)的辦理或?qū)徟鷶R置或中斷，也不會(huì)因?yàn)槿魏稳藛T的非工作關(guān)系，而讓任何業(yè)務(wù)的辦理凌駕于學(xué)校制度之上。同樣，當(dāng)發(fā)生問題時(shí)，也很快能清晰的知道是哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。可見，加強(qiáng)內(nèi)部控制，“把權(quán)力裝進(jìn)籠子里”，可以改善中小學(xué)的綜合運(yùn)轉(zhuǎn)，有利于提高中小學(xué)校管理水平，從而更好的履行其教育職能。

　　二、中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

　　（一）內(nèi)控制度不完善

　　中小學(xué)校內(nèi)控制度不完善集中體現(xiàn)在有制度等于沒制度。財(cái)會(huì)[2017]1號(hào)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》要求，事業(yè)單位的中小學(xué)校每年都需要登錄“財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表系統(tǒng)”開展內(nèi)部控制報(bào)告的編報(bào)工作，同時(shí)，上級(jí)主管部門經(jīng)常對(duì)學(xué)校各處室工作進(jìn)行檢查，學(xué)校制度往往是首要填報(bào)和檢查的對(duì)象。目前，大部分中小學(xué)校都已有制度，但若深究制度的來源，會(huì)發(fā)現(xiàn)很多學(xué)校在“制定”這些所謂的制度時(shí)各顯神通。有的學(xué)校為了應(yīng)付上級(jí)檢查，從其他兄弟單位生搬硬套借鑒;有的學(xué)校的制度不通過學(xué)校會(huì)議，而是為了應(yīng)付上級(jí)由某個(gè)員工從網(wǎng)絡(luò)上下載改編;有的學(xué)校以財(cái)政文件來代替內(nèi)部控制制度……這些制度大多有一個(gè)共同點(diǎn)，那就是往往沒有反映學(xué)校所有的業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)學(xué)校的日常工作毫無指導(dǎo)意義，缺乏操作性。有些單位為了體現(xiàn)自己對(duì)制度的“重視”，把制度裝訂成冊(cè)、“掛在墻上”，但是卻沒有人“放在心上”，日常工作還是沿襲傳統(tǒng)做法，或根據(jù)日常積累的經(jīng)驗(yàn)和判斷來處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。以上種種都是因?yàn)閷W(xué)校沒有重視內(nèi)部控制建設(shè)，沒有結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定一套系統(tǒng)完整、科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度。

　?。ǘ﹥?nèi)控意識(shí)淡薄

　　中小學(xué)校常規(guī)管理工作主要是教學(xué)管理和行政管理，財(cái)務(wù)管理、基礎(chǔ)建設(shè)、資產(chǎn)管理等工作都是作為后勤保障是為教學(xué)工作服務(wù)的。長(zhǎng)期以來，學(xué)校的氛圍都是重教學(xué)而輕行政，這就造成了很多學(xué)校從上到下對(duì)內(nèi)控控制都不夠重視，內(nèi)控意識(shí)淡薄。有些學(xué)校認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的建立與否，執(zhí)行與否，與教學(xué)成績(jī)并無太大關(guān)系，學(xué)校只要做好教學(xué)任務(wù)、提高教學(xué)考量指標(biāo)就行，這樣的學(xué)校，往往涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)較高。有些學(xué)校里的財(cái)務(wù)人員非常弱勢(shì)，甚至被邊緣化，財(cái)務(wù)人員無法對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行過程中某些高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督。有些學(xué)校甚至沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，只是由教師兼任財(cái)務(wù)工作，沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，更別談?dòng)袃?nèi)部控制理念。

　?。ㄈ┬畔⒒ㄔO(shè)程度不高

　　當(dāng)前中小學(xué)校在教學(xué)方面已經(jīng)開展信息化，但在行政管理方面信息化程度不高，學(xué)校內(nèi)部日常管理活動(dòng)依然沿用傳統(tǒng)手工登記的方式，一些弊端逐漸顯現(xiàn)。例如，資產(chǎn)管理存在賬務(wù)、卡片、實(shí)物不符，資產(chǎn)不明、設(shè)備不清、閑置浪費(fèi)等問題，但是傳統(tǒng)的手工登記卻不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問題，或者發(fā)現(xiàn)問題但是無法準(zhǔn)確、快速的知悉賬實(shí)不符的金額數(shù)量、閑置浪費(fèi)地?cái)?shù)量、毀損報(bào)廢數(shù)量，不能為學(xué)校資產(chǎn)管理工作提供全方位、可靠、高效的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與決策依據(jù)。

　　（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

　　中小學(xué)校一般接受上級(jí)主管部門的檢查和審計(jì)部門的審計(jì)，這些部門側(cè)重于檢查財(cái)政資金是否存在違規(guī)開支行為。中小學(xué)校由于受規(guī)模和人員編制的限制，一般不單獨(dú)設(shè)審計(jì)部或?qū)徲?jì)崗位，雖然學(xué)校設(shè)有紀(jì)檢監(jiān)察組織，但主要側(cè)重黨風(fēng)廉政方面、教師職業(yè)操守方面，無法對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行督查。由于缺少?gòu)?qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，學(xué)校非常容易出現(xiàn)一系列不合理、不合規(guī)的業(yè)務(wù)。資產(chǎn)管理員可能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理不到位，采購(gòu)員可能出現(xiàn)重復(fù)采購(gòu)，管理人員可能會(huì)做出不科學(xué)的決策，財(cái)務(wù)人員可能會(huì)違規(guī)開支，工程建設(shè)項(xiàng)目可能手續(xù)不合規(guī)。而有的學(xué)校在對(duì)待上級(jí)檢查，也只是消極應(yīng)付，在上級(jí)部門檢查前不停的補(bǔ)材料，歸根到底，是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)就存在不合規(guī)情況，采取事后補(bǔ)材料的方式也掩蓋不了違規(guī)操作的事實(shí)。

　　三、完善中小學(xué)校內(nèi)部控制的對(duì)策建議

　?。ㄒ唬┩晟浦行W(xué)校內(nèi)控制度

　　中小學(xué)校要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合學(xué)校特殊的業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定一套適合本校的、切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，制度要全面、具有可操作性。切不可把學(xué)校財(cái)務(wù)制度當(dāng)作內(nèi)控制度，也不能把學(xué)校內(nèi)控制度全部交給會(huì)計(jì)人員來制定。一方面，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)包括預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都要明確采取的管理方式和方法，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在申報(bào)、審批、執(zhí)行和監(jiān)督環(huán)節(jié)中各部門的職責(zé)。另一方面，在全面梳理學(xué)校業(yè)務(wù)流程后，要排查風(fēng)險(xiǎn)崗位，提出防控措施和要求，根據(jù)新的規(guī)定和要求，制定或修訂學(xué)校的內(nèi)部管理制度。建立層級(jí)審批，劃定各層級(jí)的審批權(quán)限，建立審批事項(xiàng)追蹤問責(zé)機(jī)制。同時(shí)，梳理崗位職責(zé)，明確各崗位的工作內(nèi)容、要求和權(quán)限，不相容崗位要相互分離，對(duì)于重大事項(xiàng)要實(shí)行集體決策，明確集體決策機(jī)制。 （二）完善內(nèi)控環(huán)境，提高全員參與意識(shí)

　　良好的內(nèi)控環(huán)境是學(xué)校各項(xiàng)政策和制度得到落實(shí)的基本保障。因此，中小學(xué)校要營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，把全體教職工的思想和行動(dòng)統(tǒng)一到學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度中來，有效規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，形成常態(tài)化的內(nèi)控機(jī)制。首先，單位負(fù)責(zé)人要真正意識(shí)到自己對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，要發(fā)揮監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)作用。其次，內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不只是“一把手”的事，是全校教職工的共同責(zé)任。全校教職工作為制度的參與者和執(zhí)行者，學(xué)校要對(duì)全校教職工進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制的宣講和培訓(xùn)，讓教職工對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制制度有充分認(rèn)識(shí)，這樣才能引起他們對(duì)內(nèi)部控制的高度重視，對(duì)學(xué)校行政管理工作給予理解和支持。只有全體教職工主動(dòng)參與、維護(hù)和改善內(nèi)部控制環(huán)境，把學(xué)校制度落實(shí)到日常工作中去，做內(nèi)部控制建設(shè)的執(zhí)行者，這樣才能讓中小學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)真正得到落實(shí)。最后，學(xué)?？梢酝ㄟ^召開教代會(huì)或者行政會(huì)議的方式強(qiáng)化內(nèi)部控制文化，讓學(xué)校形成“領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與”的良好局面。

　　（三）加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)水平

　　內(nèi)部控制的落實(shí)三分靠制度七分靠執(zhí)行。在信息化時(shí)代背景下，學(xué)校要加強(qiáng)信息化建設(shè)，依靠信息系統(tǒng)，將一系列內(nèi)部控制措施落地。一方面，利用信息技術(shù)手段理順流程、明確職責(zé)、控制節(jié)點(diǎn)，把單位制度流程化，把控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，在系統(tǒng)中設(shè)置好各崗位的權(quán)限，這樣可以加強(qiáng)內(nèi)部控制的剛性約束，防止人為因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的可能性。另一方面，高度信息化的管理，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化、常態(tài)化。

　?。ㄋ模┩晟苾?nèi)部監(jiān)督機(jī)制

　　內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的問題，中小學(xué)校可以根據(jù)自身情況設(shè)置獨(dú)立于財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)崗位，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)，合理防范學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)于受崗位和編制限制，沒有條件單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)崗位的中小學(xué)校，可以借鑒企業(yè)模式，每年聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。通過中介機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，以進(jìn)一步加強(qiáng)管理。

　　四、結(jié)束語

　　建立內(nèi)部控制制度并有效落實(shí)是中小學(xué)校管理工作的重要內(nèi)容。中小學(xué)校要切實(shí)做好內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提升內(nèi)部控制信息化水平，完善內(nèi)部控制監(jiān)督，確保學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)依法依規(guī)開展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[4]王娜.淺談中小學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)存在問題及對(duì)策[J].西部財(cái)會(huì)，2016（05）.

　　中小學(xué)校內(nèi)部控制的問題及對(duì)策2篇

　　摘要：完善的內(nèi)部控制能合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，能有效防范舞弊，提高教學(xué)服務(wù)質(zhì)量。中小學(xué)校由于單位職能的特殊性，在內(nèi)部控制上具有與一般行政事業(yè)單位不同的特色。從近幾年我市中小學(xué)校目前狀況分析，目前中小學(xué)校內(nèi)部控制仍較為薄弱，有待進(jìn)一步加強(qiáng)完善。

　　關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策;分析

　　一、中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

　　（一）單位層面內(nèi)部控制存在的問題

　　1.內(nèi)部控制工作的組織機(jī)構(gòu)不明確

　　未明確內(nèi)部控制工作牽頭部門，也未形成完整的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，一旦碰上突發(fā)問題，無法及時(shí)找到能解決問題的相關(guān)職能部門，同時(shí)各職能部門會(huì)形成互相推諉的現(xiàn)象。

　　2.關(guān)鍵崗位管理混亂，內(nèi)部控制機(jī)制不完善

　　大部分中小學(xué)校對(duì)于什么是關(guān)鍵崗位、什么是不相容崗位等概念比較模糊，由于組織機(jī)構(gòu)不夠明確，所以相應(yīng)的控制機(jī)制也不盡完善，會(huì)出現(xiàn)日常事務(wù)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督由一個(gè)部門兼而完成，關(guān)鍵崗位長(zhǎng)時(shí)間由一人擔(dān)任，不相容崗位未能有效分離等現(xiàn)象。

　　3.內(nèi)部控制制度不夠健全

　　一般中小學(xué)校都會(huì)制訂一些日常管理用的內(nèi)部控制制度，但是總體上來說內(nèi)部控制制度仍不夠完善、健全，仍存在部分制度長(zhǎng)期未修訂已不適應(yīng)現(xiàn)狀、部分制度照搬樣本不適合本單位具體情況、不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有制度可依等問題。

　　4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未能有效建立

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未能有效建立，對(duì)于內(nèi)部關(guān)鍵崗位的設(shè)置、不相容崗位的監(jiān)督以及內(nèi)部控制制度的制訂往往未能定期檢查并形成書面建議書，且未定期對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面存在的問題

　　1.預(yù)算編制及執(zhí)行存在的問題

　?。?）預(yù)算編制脫離實(shí)際

　　預(yù)算編制脫離實(shí)際，僅將人頭經(jīng)費(fèi)等基本支出納入年初預(yù)算，未將一般轉(zhuǎn)移性支付等經(jīng)常性專項(xiàng)支出納入年初預(yù)算，造成預(yù)、決算差異較大的問題。

　?。?）歷年預(yù)算編制口徑不統(tǒng)一

　　同樣的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)預(yù)算科目編制不夠統(tǒng)一，如食堂收入上一年度在“事業(yè)收入”科目反映，下一年度又體現(xiàn)在“其他收入”科目，導(dǎo)致上下年的預(yù)算、決算產(chǎn)生不合理差異。

　　（3）預(yù)算執(zhí)行率不高

　　中小學(xué)校人頭經(jīng)費(fèi)等基本支出預(yù)算執(zhí)行率較高，但是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行率偏低，這是由于：①未將專項(xiàng)資金收入納入年初預(yù)算;部分專項(xiàng)資金在臨近年底集中下達(dá)來不及實(shí)施;②項(xiàng)目申報(bào)脫離實(shí)際，專項(xiàng)資金實(shí)際支出遠(yuǎn)小于預(yù)算安排。

　　2.財(cái)務(wù)管理存在的問題

　?。?）貨幣資金管理不規(guī)范

　　部分中小學(xué)校存在未對(duì)貨幣資金進(jìn)行定期、不定期的抽查盤點(diǎn)，以及對(duì)銀行存款余額與對(duì)賬單核對(duì)檢查的工作，容易造成庫(kù)存現(xiàn)金出現(xiàn)坐支、零星收入不入賬以及銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)長(zhǎng)期不作調(diào)整的現(xiàn)象。

　?。?）票據(jù)管理不規(guī)范

　　在票據(jù)管理方面，部分學(xué)校未設(shè)置票據(jù)管理臺(tái)賬，無法及時(shí)查詢已開具及未開具的票據(jù)信息。票據(jù)未交專人保管，存在拆本開具、遺失票據(jù)等問題。

　　3.合同管理存在的問題

　　學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)校名義對(duì)外簽訂合同;合同簽訂的各要件不符合《合同法》要求，部分合同甚至缺失合同要件;合同履行過程缺少有效監(jiān)控，無法及時(shí)應(yīng)對(duì)合同糾紛;無各類合同臺(tái)賬，與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的合同，各歸口部門未提交財(cái)務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

　　二、完善中小學(xué)校內(nèi)部控制的對(duì)策分析

　　內(nèi)部控制是一個(gè)過程，它滲透于單位管理和服務(wù)活動(dòng)整個(gè)過程并貫穿于活動(dòng)始終。在建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)須遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則以及適應(yīng)性原則。整體內(nèi)部控制體系的建設(shè)包含了各種業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過明確業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)流程，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體風(fēng)險(xiǎn)作出分析，將其確定。并依照分析內(nèi)容，制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，來借此完善單位內(nèi)部管理制度并使之有效執(zhí)行。針對(duì)上述存在的問題，我們提出如下對(duì)策：

　?。ㄒ唬┩晟茊挝粚用鎯?nèi)部控制對(duì)策分析

　　1.構(gòu)建內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，明確部門權(quán)責(zé)

　　根據(jù)每個(gè)學(xué)校的特質(zhì)，分析、理順業(yè)務(wù)流程，并構(gòu)建內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，將各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的劃分，確保權(quán)責(zé)切實(shí)落實(shí)到各部門，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清或混亂的情況。單位組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)根據(jù)專業(yè)化分工、有效協(xié)調(diào)和精簡(jiǎn)節(jié)約的原則進(jìn)行機(jī)構(gòu)和部門的設(shè)計(jì)，來實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)所需要的工作分解，使各職能部門既有分工又有聯(lián)系的工作，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校的共同目標(biāo)。建議繪制內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)圖，方便按圖索驥快速確定職能部門，解決突發(fā)事件。

　　2.明確關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位有效分離，理順內(nèi)部控制機(jī)制

　　學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位性質(zhì)和特點(diǎn)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，各關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)具備相應(yīng)的資格和能力，各關(guān)鍵崗位工作人員實(shí)行輪崗。對(duì)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實(shí)現(xiàn)有效分離，確定不相容的崗位，并使之相互分離，以達(dá)到相互制約和相互監(jiān)督而減少舞弊的發(fā)生。

　　3.有效建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制度

　　學(xué)校應(yīng)進(jìn)行至少一次的年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，此外，一旦經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者外部環(huán)境發(fā)生重大變化，單位應(yīng)組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)重估，由單位負(fù)責(zé)擔(dān)任組長(zhǎng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從單位層面和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果以書面形式提交領(lǐng)導(dǎo)班子以期進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。

　?。ǘ┩晟平?jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制對(duì)策分析

　　1.加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制，進(jìn)行全面預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行率

　　建立全面預(yù)算體制，合理科學(xué)地編制預(yù)算;嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排收支，以期提高預(yù)算執(zhí)行的有效性;加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

　　2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制，特別加強(qiáng)貨幣資金、票據(jù)及收支業(yè)務(wù)的管理

　　完善貨幣資金內(nèi)部控制管理，貨幣資金內(nèi)部控制圍繞貨幣資金的安全性、完整性、記錄的真實(shí)可靠性以及效益性展開;加強(qiáng)票據(jù)內(nèi)部控制管理，學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確各票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并設(shè)票據(jù)專管員保管票據(jù)，建立票據(jù)登記臺(tái)賬對(duì)票據(jù)的增減變動(dòng)情況進(jìn)行記錄;健全收入內(nèi)部控制管理，所有的收入須做到及時(shí)入賬，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬;加強(qiáng)支出內(nèi)部控制管理，特別是加強(qiáng)支付審批和付款執(zhí)行管理，確保支出業(yè)務(wù)的支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離;加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

　　3.加強(qiáng)基本建設(shè)管理，建立健全項(xiàng)目議事、審核機(jī)制，提高資金使用效率

　　建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等崗位為不相容崗位，應(yīng)該相互分離。同時(shí)應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目審核機(jī)制，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)工作，并對(duì)項(xiàng)目資金做到專款專用，在批準(zhǔn)的投資概算額度內(nèi)計(jì)量支付工程款，嚴(yán)禁截留、挪用項(xiàng)目資金。在項(xiàng)目竣工后，應(yīng)在國(guó)家規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成竣工決算、并組織完成決算審計(jì)，根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)移交。

　　4.加強(qiáng)合同內(nèi)部控制管理，特別加強(qiáng)合同授權(quán)、審批、訂立以及執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理

　　按照《合同法》及其他相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)的要求訂立合同，合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，嚴(yán)禁私自以學(xué)校名義對(duì)外簽訂合同或超出授權(quán)范圍簽訂合同。各合同實(shí)施歸口單位應(yīng)與財(cái)會(huì)部門互相溝通協(xié)調(diào)，以實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。與此同時(shí)學(xué)校方面應(yīng)建立合同履行監(jiān)督審查制度，及時(shí)對(duì)合同變更、增訂以及解除等各類情況進(jìn)行審核。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王勇.論行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（下旬刊），2017（09）.

　　[2]方紅英.論中小學(xué)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（08）.

　　中小學(xué)校內(nèi)部控制的問題及對(duì)策3篇

　　摘要：在教育體制改革背景下，我國(guó)各中小學(xué)校的管理模式不斷發(fā)生改變，學(xué)校內(nèi)部控制中存在的問題也逐漸突顯出來，如內(nèi)部控制建設(shè)不全面、內(nèi)控執(zhí)行不到位、內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)不科學(xué)等，制約了中小學(xué)校的良性發(fā)展。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，以JL中學(xué)為例，從內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行及評(píng)價(jià)等方面探析了學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，以為各義務(wù)教育階段的中小學(xué)校內(nèi)部控制管理提供參考。

　　關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

　　一、中小學(xué)校內(nèi)部控制分析

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制分析

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)愈發(fā)重視行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作的開展，并制定了《政府會(huì)計(jì)制度》等一系列管理政策，以規(guī)范各行政事業(yè)單位的工作流程。JL中學(xué)作為義務(wù)教育中的初中教育，其屬于全額撥款事業(yè)單位。當(dāng)前JL中學(xué)制定了內(nèi)部控制制度，設(shè)置了相應(yīng)的管理崗位，如校長(zhǎng)室、辦公室、總務(wù)處、政教處等部門，并明確了部門職責(zé)，其中總務(wù)處負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理及后勤管理，包括政府采購(gòu)、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等，其是內(nèi)部控制的主要部門。

　　（二）強(qiáng)化內(nèi)控意義

　　1.提升財(cái)務(wù)管理能力

　　內(nèi)部控制涉及學(xué)校的各處室，完善的內(nèi)部控制制度可以規(guī)范各處室的工作流程，明確各崗位的工作職責(zé)與管理權(quán)限，促進(jìn)各項(xiàng)管理制度的落實(shí)。如健全的財(cái)務(wù)管理制度不僅能減少資金使用方面的違規(guī)行為，同時(shí)還能強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)的使用管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。因此加強(qiáng)內(nèi)部控制可提升學(xué)校的財(cái)務(wù)管理能力。

　　2.推動(dòng)反腐倡廉工作

　　強(qiáng)有力的內(nèi)部控制不僅能加強(qiáng)學(xué)校部門間的交流合作能力，同時(shí)還能提升其相互制衡與監(jiān)督能力。JL中學(xué)作為義務(wù)教育中的初中教育，其職工的作風(fēng)關(guān)系影響著學(xué)校的持續(xù)發(fā)展，在這一背景下，學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，利用系統(tǒng)完善的監(jiān)督及評(píng)價(jià)體系提高職工的綜合素質(zhì)，可避免徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　二、中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

　　（一）內(nèi)部控制建設(shè)不全面

　　內(nèi)部控制是JL中學(xué)實(shí)施內(nèi)部管理的重要手段，當(dāng)前JL中學(xué)的內(nèi)部控制存在建設(shè)不全面現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為：

　　1.思想認(rèn)知不足

　　學(xué)校與其他事業(yè)單位不同，其管理人員多來自于教師團(tuán)隊(duì)，對(duì)內(nèi)部控制等相關(guān)知識(shí)的了解較少，工作中無法制定全面的內(nèi)控制度。而學(xué)校的上級(jí)主管部門也未意識(shí)到管理人員專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)不足現(xiàn)象，在內(nèi)控管理中沒有開設(shè)專門的知識(shí)學(xué)習(xí)與技能培訓(xùn)班，導(dǎo)致學(xué)校管理層和職工的內(nèi)控意識(shí)淡薄，無法正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制度對(duì)學(xué)校管理及發(fā)展的重要性，相應(yīng)的內(nèi)控管理職責(zé)也存在履行不到位現(xiàn)象。

　　2.組織建設(shè)不全

　　隨著新政府會(huì)計(jì)制度等文件的出臺(tái)，近年來我國(guó)對(duì)中小學(xué)校的內(nèi)控要求不斷提高，但當(dāng)前JL中學(xué)仍僅設(shè)置政教處、總務(wù)處等處室，未成立專門的內(nèi)部控制管理部門，學(xué)校的內(nèi)控管理工作仍由財(cái)務(wù)處的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，在日常內(nèi)控管理中由于會(huì)計(jì)人員的配備不足，且會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控意識(shí)淡薄，工作中繁瑣的登記與核算工作耗費(fèi)了其大量精力與時(shí)間，導(dǎo)致其對(duì)內(nèi)控工作有心無力。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制執(zhí)行不到位

　　當(dāng)前JL中學(xué)每年都需向上級(jí)部門進(jìn)行年度內(nèi)部控制報(bào)告，上報(bào)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支、政府采購(gòu)、合同管理及建設(shè)項(xiàng)目等方面的制度建設(shè)狀況與評(píng)估結(jié)果，但在實(shí)際工作中，由于學(xué)校管理層及職工的內(nèi)控意識(shí)淡薄，其內(nèi)控制度建設(shè)仍不完善，相應(yīng)的內(nèi)控執(zhí)行也不到位。例如，全面預(yù)算管理的預(yù)算編制與實(shí)際不符，預(yù)算中只包含了基本支出，未將一般轉(zhuǎn)移性支付等經(jīng)常性專項(xiàng)支出納入其中，預(yù)算與實(shí)際支出偏差較大，預(yù)算編制口徑不一致、預(yù)算執(zhí)行率偏低;在財(cái)務(wù)管理中，貨幣資金定期與不定期抽查，銀行存款余額與對(duì)賬單核對(duì)檢查工作缺失，票據(jù)管理不規(guī)范等。

　　（三）內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不科學(xué)

　　內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制可確保學(xué)校預(yù)算指標(biāo)的有效落實(shí)，但當(dāng)前JL學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)力度不足，主要是因?yàn)閷徲?jì)人員綜合素質(zhì)偏低，審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性不足。學(xué)校的管理人員多為教師，專業(yè)管理人員數(shù)量較少，一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)上級(jí)部門要求，學(xué)校雖建立了審計(jì)小組，但其監(jiān)督工作仍由會(huì)計(jì)人員或教師兼職處理，人員自身的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)知識(shí)較少，審計(jì)與被審計(jì)部門密切的聯(lián)系也使得其審計(jì)監(jiān)督管理薄弱，制約了學(xué)校的持續(xù)發(fā)展。同時(shí)當(dāng)前財(cái)政、紀(jì)檢等部門無法充分發(fā)揮自身的外部監(jiān)督作用，且沒有對(duì)學(xué)校內(nèi)控制度的創(chuàng)建與執(zhí)行形成長(zhǎng)效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致學(xué)校對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的動(dòng)力和緊迫感不足，甚至產(chǎn)生懈怠思想[1]。

　　三、中小學(xué)校優(yōu)化內(nèi)部控制的對(duì)策

　?。ㄒ唬﹥?yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)

　　新時(shí)期JL中學(xué)要實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，就要樹立正確的內(nèi)控思想，完善組織架構(gòu)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

　　1.提高內(nèi)控意識(shí)

　　在內(nèi)部控制管理中，JL中學(xué)的上級(jí)部門要認(rèn)識(shí)到學(xué)校管理層知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)不足現(xiàn)象，以新政府會(huì)計(jì)制度及有關(guān)內(nèi)部控制文件為主，定期召開內(nèi)部控制培訓(xùn)班，促使校長(zhǎng)及教務(wù)處、政教處、總務(wù)處及財(cái)務(wù)出處長(zhǎng)等管理人員在深入學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)后樹立正確的內(nèi)控理念。校長(zhǎng)也要積極組織教師及管理人員參與專業(yè)培訓(xùn)和自主學(xué)習(xí)，并將內(nèi)控管理納入績(jī)效考核中，以提升管理人員的內(nèi)控執(zhí)行力度。

　　2.完善組織機(jī)構(gòu)

　　學(xué)校還需打造一套高質(zhì)量的內(nèi)控管理組織系統(tǒng)，如在學(xué)校組建內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由校長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，教務(wù)處、政教處、總務(wù)處及財(cái)務(wù)室等處室負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)置辦公室主任及副主任，由其負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)。這一環(huán)節(jié)，需明確規(guī)定由校長(zhǎng)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與有效性實(shí)施，并建立“五不直接分管”制度，由副校長(zhǎng)管理具體工作。預(yù)決算制度中，由財(cái)務(wù)室與總務(wù)處提交總預(yù)算，交由學(xué)校班子會(huì)研究后確定年初預(yù)算報(bào)告，之后由監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督收支;財(cái)務(wù)審批制度中，處室提出各項(xiàng)開支方案，編制預(yù)算并提交給分管領(lǐng)導(dǎo)，由其提交學(xué)校班子會(huì)進(jìn)行討論;基礎(chǔ)建設(shè)中，總務(wù)處提出方案，由分校長(zhǎng)上交學(xué)校班子會(huì)，經(jīng)討論得出最終方案。

　　（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行

　　在內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)，學(xué)校要制定完善的內(nèi)部控制體系，包括完善的內(nèi)部控制管理制度及各部門的內(nèi)部控制規(guī)范準(zhǔn)則，以規(guī)范各部門的業(yè)務(wù)流程。

　　在內(nèi)部控制管理制度中，學(xué)校要設(shè)置崗位責(zé)任制度、崗位分離制度、內(nèi)控授權(quán)審批制度、預(yù)算控制機(jī)制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制和會(huì)計(jì)控制制度等，明確規(guī)范各處室的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。

　　規(guī)范業(yè)務(wù)流程方面，學(xué)校要依照全面預(yù)算管理、財(cái)政收支等管理流程制定相應(yīng)的行為規(guī)范準(zhǔn)則。

　　例如：在全面預(yù)算管理中，校長(zhǎng)要以預(yù)算管理為主導(dǎo)，以資金控制為中心構(gòu)建預(yù)算管理體系，包括預(yù)算編制、執(zhí)行與考評(píng)等方面制度，全面分析各部門的財(cái)務(wù)信息，結(jié)合學(xué)校歷年預(yù)算指標(biāo)、決算狀況、人員定額、實(shí)物定額、資產(chǎn)配置情況等實(shí)施預(yù)算編制，并嚴(yán)格依照批復(fù)預(yù)算規(guī)劃各類支出[2]，委派專人對(duì)經(jīng)費(fèi)流向及使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，制定預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析制度，定期開展預(yù)算執(zhí)行分析工作，以減少預(yù)算超支現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　在財(cái)務(wù)管理中，強(qiáng)化票據(jù)內(nèi)控管理，明確規(guī)范票據(jù)購(gòu)買、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的處理流程，委派專人保管票據(jù)，制定票據(jù)登記臺(tái)賬制度，詳細(xì)記錄票據(jù)的增減信息;完善收支管理，規(guī)范支付審批及付款執(zhí)行程序，將付款審批與執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算等崗位分離[3]。

　?。ㄈ┙∪?jī)效評(píng)價(jià)體系

　　在績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)中，學(xué)校需設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，聘請(qǐng)一名以上的專職審計(jì)員擔(dān)任審計(jì)工作，以提高審計(jì)部門的權(quán)威性。同時(shí)明確規(guī)定審計(jì)部門對(duì)校長(zhǎng)或?qū)W校班子會(huì)負(fù)責(zé)，清晰劃分其監(jiān)督職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)對(duì)象等，如要求其對(duì)學(xué)校內(nèi)控制度的建設(shè)、執(zhí)行等進(jìn)行全程監(jiān)督，定期組織其進(jìn)行常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)，之后將相關(guān)審計(jì)結(jié)果以報(bào)告形式進(jìn)行公布，提高學(xué)校內(nèi)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)透明度的同時(shí)加強(qiáng)社會(huì)輿論、群眾等的外部監(jiān)督。此外，學(xué)校還需將內(nèi)控納入績(jī)效考核中，定期對(duì)各處室的內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行考核，引入問責(zé)機(jī)制，以在出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)找到責(zé)任主體;完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)控執(zhí)行較好的部門及人員，激發(fā)職工的內(nèi)控?zé)崆椤?/p>

　　四、結(jié)束語

　　綜上所述，當(dāng)前我國(guó)中小學(xué)校的內(nèi)控建設(shè)、執(zhí)行與評(píng)價(jià)等仍存在缺陷，制約了我國(guó)義務(wù)教育中小學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)此，新時(shí)期各中小學(xué)校要樹立內(nèi)控思想，完善內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控管理體系，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)，以提高自身的社會(huì)服務(wù)質(zhì)量。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]田新梅.中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019（30）：57-58.

　　[2]張艷玲.中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018（7）：222-223.

　　[3]范怡那.政府會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)中小學(xué)校內(nèi)部控制的對(duì)策探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019（14）：44-45.

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