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【628568.com--會計(jì)】

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

　　1、計(jì)稅方法不同。

　　一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法，基本計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人按照簡易辦法計(jì)算納稅，基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　2、計(jì)稅基數(shù)不同。

　　工業(yè)50萬以下，商業(yè)80萬以下為小規(guī)模;以上為一般納稅人。

　　3、稅率不同。

　　一般納稅人為17%、13%的稅率計(jì)稅;小規(guī)模按3%計(jì)稅。

　　4、管理不同。一般納稅人增值稅發(fā)票有專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種，專用票需要認(rèn)證后才能抵扣;小規(guī)模納稅人只有一種發(fā)票，由于沒有抵扣，不需要認(rèn)證。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

　　1標(biāo)準(zhǔn)不同

　　2稅率不同

　　小規(guī)模納稅人：3%

　　一般納稅人：0%、6%、11%、17%。(免稅的除外)。

　　3抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　小規(guī)模：使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;

　　應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)

　　4舉例區(qū)分

　　(1)進(jìn)貨價(jià)為10000元銷售價(jià)為20000元(含稅價(jià))(若題目給的是增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款則是不含稅的)

　　一般納稅人：

　　應(yīng)納稅額=(20000/1.17)*0.17-(10000/1.17)*0.17 =2905.98-1452.99=1452.99

　　小規(guī)模納稅人：

　　則應(yīng)納增值稅額=(20000/1.03)*0.03 =582.52

　　對于這筆業(yè)務(wù)，是小規(guī)模納稅人交稅少。

　　(2)如果這筆業(yè)務(wù)，如果進(jìn)價(jià)很大，比如是18000，則一般應(yīng)納稅應(yīng)納：

　　20000/1.17*0.17-18000/1.17*0.17=260.60

　　這比小規(guī)模納稅少。

　　至于作為一般納稅人交稅多，還是小規(guī)模納稅人交稅多，這個(gè)不僅得看銷售收入，還要看進(jìn)價(jià)大小(根據(jù)進(jìn)價(jià)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)，哪種納稅人納稅多，哪種小，還需要看具體是什么樣的業(yè)務(wù)。

　　在稅法上，對增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。盡管小規(guī)模納稅人不能享有稅款抵扣，但是企業(yè)交納的稅款支出，可以記入企業(yè)的產(chǎn)品成本，使企業(yè)的所得稅的稅負(fù)降低，而一般納稅人可以享有稅款抵扣，兩者各有利弊。

　　5賬務(wù)處理

　　一般納稅人：

　　例1：購進(jìn)原材料，收到增值稅專用發(fā)票累計(jì)價(jià)款5400000元，增值稅額為918000元，貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)達(dá)到并驗(yàn)收入庫。

　　借：原材料 5400000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 918000

　　貸：銀行存款 6318000

　　2、銷售產(chǎn)品收入累計(jì)為6800000，增值稅額為1156000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收妥存入銀行。

　　借：銀行存款 7956000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 6800000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1156000

　　3、用銀行存款交納九月份增值稅220000元。

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 220000

　　貸：銀行存款 220000

　　小規(guī)模納稅人：

　　例2：某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元，材料驗(yàn)收入庫，貨稅款已付清。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為84800元，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。適用的增值稅稅率為6%.有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1、購進(jìn)原材料

　　借：原材料 58500

　　貸：銀行存款 58500

　　2、銷售產(chǎn)品

　　不含稅價(jià)格=84800÷(1+6%)=80000(元)

　　應(yīng)交增值稅=80000×6%=4800(元)

　　借：應(yīng)收賬款 84800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4800

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