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        更新時(shí)間:2019-11-16 來(lái)源:會(huì)計(jì) 投訴建議

        【628568.com--會(huì)計(jì)】

        應(yīng)聘會(huì)計(jì)面試題目

        一、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品,原材料按實(shí)際成本核算,在銷(xiāo)售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2005年度,A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下:
        (1)2月5日,銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方,買(mǎi)方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元,對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值來(lái)100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
        (2)5月10日,銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元,增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。
        (3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元,生產(chǎn)車(chē)間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元,企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。
        (4)10月3日,銷(xiāo)售原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元,增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
        (5)分配本年度工資200萬(wàn)元,其中:生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元,車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元,企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元,在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
        (6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。
        (7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元,其中:計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元,計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。
        (8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元、銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬(wàn)元(不考慮增值稅)、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元。
        (9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。
        (10)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
        (11)將本年度的損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
        要求:編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
        二、丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司)為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司,其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
        (1)2000年12月12日,丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元,增值稅為59.5萬(wàn)元,另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元,款項(xiàng)以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi),該設(shè)備于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。
        (2)2001年12月31日,丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。
        (3)2002年12月31日,丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整,決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良,改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用,開(kāi)始進(jìn)行改良。
        (4)2003年3月12日,改良工程完工并驗(yàn)收合格,丙公司以銀行存款支付工程價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日,改良后的設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限8年,采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2003年12月31日,該設(shè)備未發(fā)生減值。
        (5)2004年12月31日,該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損,丙公司決定進(jìn)行處置,取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元,發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元;款項(xiàng)均以銀行存款收付,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
        要求:
        (1)編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

        答案: 一、

        1借:應(yīng)收票據(jù) 100萬(wàn) 銀行存款 17萬(wàn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17萬(wàn)

        結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 貸:庫(kù)存商品 60萬(wàn)

        2借:銀行存款 702萬(wàn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102萬(wàn)

        結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300萬(wàn) 貸:庫(kù)存商品 300萬(wàn)

        3借:生產(chǎn)成本 300萬(wàn) 制造費(fèi)用 60萬(wàn) 管理費(fèi)用 20萬(wàn) 貸:原材料 380萬(wàn)

        4借:銀行存款 23.4萬(wàn) 貸:其他業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3.4萬(wàn)

        結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:其他業(yè)務(wù)成本 18萬(wàn) 貸:原材料 18萬(wàn)

        5借:生產(chǎn)成本 100萬(wàn) 制造費(fèi)用 40萬(wàn) 管理費(fèi)用 40萬(wàn) 在建工程 20萬(wàn) 貸:應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 200萬(wàn)

        6借:壞賬準(zhǔn)備 13萬(wàn) 貸:應(yīng)收賬款 13萬(wàn)(現(xiàn)在已不可以再計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)

        7借:借:制造費(fèi)用 70萬(wàn) 管理費(fèi)用 30萬(wàn) 貸:累計(jì)折舊 100萬(wàn)

        8借:管理費(fèi)用 6萬(wàn) 銷(xiāo)售費(fèi)用 14萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4萬(wàn) 貸:銀行存款 24萬(wàn)

        9借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 60萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 35萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅 5萬(wàn) 貸:銀行存款 100萬(wàn)

        11A結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月制造費(fèi)用 借:生產(chǎn)成本 170萬(wàn) 貸:制造費(fèi)用 170萬(wàn)

        B結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月生產(chǎn)成本 借:產(chǎn)成品 570萬(wàn) 貸:生產(chǎn)成本 570萬(wàn)

        C借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700萬(wàn) 其它業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn) 貸:本年利潤(rùn) 720萬(wàn)

        D借:本年利潤(rùn)492萬(wàn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360萬(wàn)其它業(yè)務(wù)成本 18萬(wàn)管理費(fèi)用 96萬(wàn)銷(xiāo)售費(fèi)用 14萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)

        二,……

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