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【628568.com--實(shí)用資料】

工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求，對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。我的公文網(wǎng)今天為大家精心準(zhǔn)備了工程施工會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理,希望對(duì)大家有所幫助!

　　工程施工會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理

　　1.材料費(fèi)：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括：

　　（1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。

　?。?）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。

　　（3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。

　　（4）采購及保管費(fèi)：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　包括：采購費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲(chǔ)損耗。

　?。?）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。

　　2.人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括：

　?。?）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。

　?。?）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。

　?。?）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。

　　（4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。

　?。?）生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。

　　（6）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等————新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容

　　3.施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)。

　　施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成：

　?。?）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時(shí)間價(jià)值。

　?。?）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。

　?。?）經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。

　?。?）安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。

　?。?）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。

　?。?）燃料動(dòng)力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

　?。?）養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅：指施工機(jī)械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。

　　設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項(xiàng)目部收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。

　　4、其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。

　　包括內(nèi)容：

　?。?）環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　?。?）文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　?。?）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　?。?）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。

　　臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。

　　臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。

　?。?）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。

　?。?）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。

　?。?）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場地運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。

　　（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

　?。?）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

　　（10）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。

　?。?1）施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　管理人員工資核算項(xiàng)目管理人員的工資及獎(jiǎng)金

　　職工福利費(fèi)核算根據(jù)項(xiàng)目管理人員工資總額提取的職工福利費(fèi)

　　固定資產(chǎn)使用費(fèi)核算管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。

　　低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費(fèi)）核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費(fèi)。

　　辦公費(fèi)核算項(xiàng)目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時(shí)宿舍取暖）用煤等費(fèi)用。

　　差旅費(fèi)核算項(xiàng)目職工因公出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)。

　　工程保修費(fèi)核算項(xiàng)目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)保修費(fèi)用

　　排污費(fèi)核算項(xiàng)目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費(fèi)等

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)核算項(xiàng)目為職工購置的各項(xiàng)勞保用品費(fèi)用

　　外單位管理費(fèi)用核算支付給總包單位的管理費(fèi)

　　其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）。

　　工程施工會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目的核算內(nèi)容只有以下幾個(gè)不一樣，其余的和工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目及核算內(nèi)容是相同的

　　4401工程施工

　　一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

　　二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、工程施工的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目(合同成本)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目(間接費(fèi)用)，貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借記本科目(合同成本)，貸記本科目(間接費(fèi)用)。

　　(二)確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)。

　　(三)合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

　　4402工程結(jié)算

　　一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。

　　二、本科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。

　　小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

　　合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

　　四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。

　　4403機(jī)械作業(yè)

　　一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)(包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械發(fā)生的機(jī)械租賃費(fèi)，在“工程施工”科目核算。

　　二、本科目可按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。

　　成本項(xiàng)目一般分為:人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用(為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。

　　三、機(jī)械作業(yè)的主要賬務(wù)處理。

　　(一)小企業(yè)發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”等科目。

　　(二)期(月)末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。對(duì)外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)(包括運(yùn)輸設(shè)備)的成本，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末應(yīng)無余額。

　　工程施工會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理

　　1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容

　　建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。

　　（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

　　1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

　　在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目

　　（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

　?。?）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算）、（6）間接費(fèi)用

　　間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目

　　管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算）、職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算）、辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算）、取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

　　2、工程施工-毛利，核算工程毛利

　　具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

　?。ǘC(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。

　　通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

　　工資及附加（部門/設(shè)備核算）、燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算）、折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）、配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）、間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）

　?。ㄈ?yīng)收賬款

　　1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

　　2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

　　3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

　?。ㄋ模?yīng)付賬款

　　1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

　　2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

　　3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

　　4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

　　（五）工程結(jié)算 （往來單位/項(xiàng)目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

　?。┲鳡I業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）

　　1、目標(biāo)成本

　　目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目

　?。?）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

　　2、稅金（項(xiàng)目/部門核算）

　　3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

　　4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

　　5、公司利潤（項(xiàng)目/部門核算）

　　工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：

　　1.人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括：

　?。?）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。

　?。?）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。

　?。?）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。

　?。?）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。

　?。?）生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。

　　(6)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等----新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容

　　2．材料費(fèi)：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括：

　?。?）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。

　　（2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。

　　（3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。

　?。?）采購及保管費(fèi)：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　包括:采購費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲(chǔ)損耗。

　?。?）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。

　　3．施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)。

　　施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成：

　?。?）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時(shí)間價(jià)值。

　?。?）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。

　?。?）經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。

　?。?）安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。

　?。?）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。

　?。?）燃料動(dòng)力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

　?。?）養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅：指施工機(jī)械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。

　　設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項(xiàng)目部收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。

　　4、其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。

　　包括內(nèi)容：

　?。?）環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　?。?）文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　（3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　?。?）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。

　　臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。

　　臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。

　?。?）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。

　?。?）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。

　?。?）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場地運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。

　?。?）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

　　（9）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

　?。?0）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。

　?。?1）施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　二.在總部統(tǒng)一的核算中,按項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)人員;財(cái)務(wù)軟件需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部分部門核算的功能.即在統(tǒng)一的帳套中,每個(gè)項(xiàng)目(或部門)是相對(duì)獨(dú)立的,擁有獨(dú)立的總帳明細(xì)帳報(bào)表等一個(gè)獨(dú)立帳套的特征,但又在總部的統(tǒng)一核算之內(nèi).各個(gè)具體項(xiàng)目的會(huì)計(jì)人員,核算本項(xiàng)目的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù).帳套中總部是作為一個(gè)與項(xiàng)目平衡的內(nèi)部核算部門.總部與各項(xiàng)目分部合起來就是公司的整體帳套.

　　三.資金各項(xiàng)目分部獨(dú)立.通過在內(nèi)部財(cái)務(wù)核算中,設(shè)置”內(nèi)部銀行存款”科目,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目部門的資金獨(dú)立.內(nèi)部部門核算，分項(xiàng)目部門、公司總部、公司三大部分。對(duì)于公司整體來說,它的資金由銀行存款和現(xiàn)金、其他貨幣資金組成；而項(xiàng)目分部、公司總部的資金由“內(nèi)部銀行存款”組成；項(xiàng)目分部與公司總部“內(nèi)部銀行存款”合計(jì)數(shù)為零，因此這個(gè)“內(nèi)部銀行存款”科目不會(huì)影響到公司的整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—項(xiàng)目A5  貸：內(nèi)部銀行存款—項(xiàng)目A5

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—總部-5  貸：內(nèi)部銀行存款—總部-5

　　從上面的分錄可以看出，從公司總體來說，一紅一藍(lán)的對(duì)沖，是沒有實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)生的，但具體到項(xiàng)目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費(fèi)用，減少了一點(diǎn)可用資金。

　　四．如果財(cái)務(wù)軟件能通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸，項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員還可以進(jìn)駐項(xiàng)目所在地進(jìn)行及時(shí)核算與監(jiān)控，當(dāng)然有單據(jù)憑證匯集到總部，由分管會(huì)計(jì)進(jìn)行處理，目前來說更現(xiàn)實(shí)。但遠(yuǎn)程的管理應(yīng)該也是一個(gè)發(fā)展的方向。

　　1、關(guān)于成本的賬務(wù)處理：

　　分配工資獎(jiǎng)金：

　　借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金）

　　機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金）

　　工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　領(lǐng)用原材料

　　借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)

　　貸：原材料

　　臺(tái)班費(fèi)結(jié)算：

　　借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)

　　貸：應(yīng)付賬款（外部單位）  機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺(tái)班）

　　甲供料的賬務(wù)處理：

　　甲方撥付：

　　借：原材料-甲供材料-XX  貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)  貸：原材料-甲供材料XX

　　業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅  貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

　　項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息：

　　借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)  貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）

　　委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目）

　　撥付物資時(shí)：

　　借：委托加工物資  貸：原材料-XX材料

　　支付加工費(fèi)時(shí)：

　　借：委托加工物資  貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　收回加工物資：

　　借：原材料-XX  貸：委托加工物資

　　領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。

　　2、分包核算專題

　　工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。

　　工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對(duì)方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì)，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。

　　通常情況下，總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。

　　涉及到的主要賬務(wù)處理如下：

　　1）、分包成本的確定

　　總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格，只要不超過合同總金額，財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目

　　貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　2）、分包方領(lǐng)取材料的核算

　　領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　貸：原材料-XX材料

　　分包單位領(lǐng)用甲供料的處理：

　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　貸：原材料-甲供材料-XX材料

　　3）、支付的處理一般是：

　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　貸：銀行存款

　　4）、與分包單位的結(jié)算：

　　有很多朋友問與分包單位結(jié)算時(shí)，究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個(gè)問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。

　　通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅金-應(yīng)收分包單位管理等。

　　但在實(shí)際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時(shí)候，已經(jīng)確認(rèn)了損益?？偝邪绞杖〉墓芾碣M(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。

　　例：某工程合同金額為1000萬元，與業(yè)主結(jié)算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進(jìn)度400萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費(fèi)，不含營業(yè)稅及附加3.30%。

　　這時(shí)，在實(shí)際處理時(shí)需要注意：

　?、?、收取的管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時(shí)扣除，不在賬務(wù)上反映。

　?、凇⒎职鼏挝坏亩悜?yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時(shí)扣除。

　　即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng)=500×（1-10%-3.30%）=433.50萬元

　　最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本：

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目33.50萬元（433.50-400）

　　貸：應(yīng)付賬款 33.50萬元

　　一、建筑行業(yè)涉及的稅種：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。

　　1、營業(yè)稅

　　應(yīng)納營業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)額*適用稅率，稅率：3%

　　2、城市維護(hù)建設(shè)稅：

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%

　　3、教育費(fèi)附加：

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：3%

　　4、印花稅主要涉及范圍包括：借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同

　　借款合同應(yīng)納稅額=借款金額*適用稅率，稅率：0.005‰

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入*適用稅率，稅率：1‰

　　財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額=租賃金額*適用稅率，稅率：1‰

　　5、房產(chǎn)稅：

　?。?）從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　（2）從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

　　6、土地使用稅：

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　(1)大城市0.5元至10元。

　　(2)中等城市0.4元至8元。

　　(3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學(xué)習(xí)卡|國內(nèi)財(cái)

　　(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。

　　全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)*適用稅額

　　7、征稅范圍：年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。

　　年應(yīng)納所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*適用稅率

　　企業(yè)所得稅稅率25%

　　工程施工會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理

　　1、基本流程

　　憑證制單→憑證審核→記賬→對(duì)賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬

　　2、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　劃出社保費(fèi)用時(shí)

　　借：管理費(fèi)用—員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）

　　其他應(yīng)收款—員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）

　　內(nèi)部往來—XX分公司（按全額）

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）

　　貸：其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)（個(gè)人部分）

　　銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）

　　3、確認(rèn)收入

　　開具工程款發(fā)票時(shí),公司會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

　　預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項(xiàng)）

　　貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)11%的稅率）

　　購進(jìn)工程材料時(shí)

　　借：工程物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　繳納稅金時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))

　　貸：銀行存款

　　全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)

　　4、固定資產(chǎn)

　　收到購進(jìn)單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計(jì)提折舊→與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤→對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

　　固定資產(chǎn)增加時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)——各部門

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　計(jì)提折舊時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（管理部門用）

　　工程施工——項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）

　　貸：累計(jì)折舊

　　5、低值易耗品

　　對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本→另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

　　購進(jìn)時(shí)

　　借：低值易耗品——具體名稱

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　領(lǐng)用時(shí)

　　借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

　　管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　經(jīng)研究決定處理辦法后

　　借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人）

　　營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）

　　自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額

　　借：工程施工（或管理費(fèi)用）

　　貸：低值易耗品——具體名稱

　　6、庫存材料

　　項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫存材料科目→月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部→成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。

　　7、臨時(shí)設(shè)施

　　對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目→首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本→第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。

　　購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：

　　借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：

　　借：工程施工——項(xiàng)目部——臨時(shí)設(shè)施攤銷

　　貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷

　　8、計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷

　　根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：

　　借：工程施工（或管理費(fèi)用）

　　貸：無形資產(chǎn)

　　9、計(jì)提工資、福利費(fèi)

　　根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額→制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：

　　借：管理費(fèi)用——工資（或福利費(fèi)）

　　工程施工——項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付工資——管理人員、點(diǎn)工工資

　　應(yīng)付福利費(fèi)

　　10、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金

　　根據(jù)每月末經(jīng)營部報(bào)來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

　　貸：應(yīng)交稅金（各稅種）

　　其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）

　　11、成本結(jié)轉(zhuǎn)

　　月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本→總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：

　　借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部

　　貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

　　12、結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，

　　借：本年利潤

　　有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

　　貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

　　本年利潤

　　13、憑證審核

　　出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。

　　14、月末核對(duì)

　　在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。

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