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　　公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計研究1

　　1大型醫(yī)療設(shè)備配置及管理存在問題

　　隨著醫(yī)療體制改革的推進，公立醫(yī)院在社會效益為首位的前提下，兼顧經(jīng)濟效益，成本管理工作正由經(jīng)驗型、粗放型向科學(xué)型和質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變。醫(yī)療設(shè)備特別是高精端的大型醫(yī)療設(shè)備，其產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、社會效益、管理效益在醫(yī)院成本核算管理、設(shè)備管理工作中日益突出。而目前公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備購置及管理存在著以下問題：

　　(1)購置缺乏計劃性，論證不充分。

　　一些醫(yī)院對大型醫(yī)療設(shè)備的購置缺乏計劃性，為了及時使用預(yù)算的財政資金，盲目購置設(shè)備。醫(yī)院購置大型醫(yī)療設(shè)備前缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的可行性論證，會出現(xiàn)設(shè)備到貨后因使用條件不符合而導(dǎo)致無法及時安裝使用的現(xiàn)象，造成財政資金的浪費。

　　(2)輕管理，成本核算沒有細(xì)化到單臺大型醫(yī)療設(shè)備。

　　目前，很多醫(yī)院不同程度地開展了成本核算工作，但規(guī)范程度不一，并沒有細(xì)化到單臺大型醫(yī)療設(shè)備，不能全面、準(zhǔn)確的反映每臺設(shè)備的實際成本，也就很難考核和控制成本支出。

　　(3)總體使用效率不高，利用不足和利用過度現(xiàn)象并存。

　　現(xiàn)階段大型醫(yī)用設(shè)備使用效率低下，從調(diào)查數(shù)據(jù)來看，不同設(shè)備能力利用率各省市有所不同，以MRI為例，能力利用率相對較低，平均為40%左右，能力利用率最大和最小的省之間相差40%。

　　(4)誘導(dǎo)需求、濫用檢查以及不考慮設(shè)備檢查之間的可替代性等。

　　醫(yī)務(wù)人員出于準(zhǔn)確判斷病位及病情或避免醫(yī)患糾紛等不同的目的，開具大量甚至重復(fù)的檢查單據(jù)，增加了病人的醫(yī)療負(fù)擔(dān)。

　　2案例研究

　　A醫(yī)院是醫(yī)療、教學(xué)、科研和預(yù)防為一體的三級甲等醫(yī)院。醫(yī)院設(shè)有近40個專業(yè)醫(yī)療科室、12個醫(yī)技科室、20多個管理及職能處室。編制床位1500多張，年平均開放床位1800多張，年平均在職職工人數(shù)計3858人，年診療人次為360.58萬人次。該院大型醫(yī)療設(shè)備的績效審計工作，從開始探索到得到院領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與支持，到不斷完善，已有約4~5年的時間，其實際管理經(jīng)驗值得我們學(xué)習(xí)。A院大型醫(yī)療設(shè)備的績效審計分為經(jīng)濟效益和社會效益兩個方面。經(jīng)濟指標(biāo)采用包括凈現(xiàn)值、投資回收期、投資報酬率，在這些指標(biāo)的獲取過程中需采集以下數(shù)據(jù)：設(shè)備價格、設(shè)備使用情況、收費標(biāo)準(zhǔn)及年工作量、醫(yī)療消耗、年收入、人員工資及其他人員成本、水電費、設(shè)備維修、房屋占用、其他耗費，也包括效率指標(biāo)如使用率和效果性指標(biāo)如陽性率。社會效益部分目前主要采取各設(shè)備使用科室主任的語言描述，包括病位及病情確定更加準(zhǔn)確等。A院大型醫(yī)療設(shè)備的審計工作還具有事前干預(yù)的特點，在設(shè)備采購預(yù)算編制時也有審計人員參加。審計制度中明確規(guī)定大型醫(yī)療設(shè)備購買前需經(jīng)過審計，這一制度性保障推動了購買前審計工作的開展。購買后對政府資金購買的設(shè)備，采購過程資金的使用情況也進行全面審計，主要包括對科室申請、職能部門審核、設(shè)備論證、審批、招標(biāo)、合同、付款、驗收、領(lǐng)用及使用情況的審計。在設(shè)備使用2～3年后進行購置后的績效審計，為保證計算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還會參考購買前科室提供的相關(guān)數(shù)據(jù)。各設(shè)備消耗的水電費、實際占用面積及所占人工等都會實地考核，如有的檢查設(shè)備除了醫(yī)生還有打字員，有的醫(yī)生會負(fù)責(zé)幾臺設(shè)備，那么根據(jù)平均每臺機器的工作時間及醫(yī)生的平均工資來計算單臺設(shè)備該醫(yī)生的工資成本，也要調(diào)取打字員的工資水平，二者加起來才是該臺設(shè)備的工資成本。上述績效審計流程是A醫(yī)院通過與各科室及領(lǐng)導(dǎo)逐步溝通完善后形成的，各科室能夠積極配合審計部門的工作，說明他們對這套流程比較認(rèn)可，有很強的可行性及參考價值。審計最終查看該設(shè)備的工作量的預(yù)測及實際情況、效益指標(biāo)實現(xiàn)情況即多長時間能收回成本、陽性率、社會效益等寫入審計報告中，提交給院領(lǐng)導(dǎo)、審批、使用等各個環(huán)節(jié)存在的問題，以便改進。

　　3經(jīng)驗總結(jié)

　　從該三甲公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備的績效審計工作中我們得知，整個審計活動的實施有個前提，那就是主管院長的支持。因為像這個規(guī)模的三甲醫(yī)院，每天臨床及檢查科室等工作量都很大，醫(yī)務(wù)人員還要抽時間配合審計人員的各種調(diào)查和考核，甚至有可能每次設(shè)備的考核要進行幾次的溝通與配合，這是很難的，沒有領(lǐng)導(dǎo)的推動工作很難進行。所以整個過程需要院領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，在醫(yī)院按流程推廣后，各科室才會很配合。其次，審計人員要有很強的財務(wù)意識及全局管控能力，還需要精通經(jīng)濟學(xué)、工程學(xué)、法律、計算機等專業(yè)的人才，應(yīng)該說績效審計對審計人員的職業(yè)勝任能力提出了更高的要求。最后，績效審計不能只強調(diào)經(jīng)濟性，這不符合公立醫(yī)院的非盈利性特征。目前來看僅是醫(yī)院內(nèi)部審計，很容易偏重經(jīng)濟性，社會效益的審計還需外部的審計單位還實現(xiàn)。綜上所述，醫(yī)院通過使用科學(xué)的績效審計方法，加強醫(yī)療設(shè)備尤其是大型醫(yī)療設(shè)備的管理及評價是相當(dāng)必要的，可以達到指導(dǎo)科學(xué)投資、改善經(jīng)營管理、提高綜合效益的目的。買好、管好、用好醫(yī)療設(shè)備，很大程度上關(guān)系著公立醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益的實現(xiàn)，也是公立醫(yī)療機構(gòu)作為政府職能延伸的微觀層面職責(zé)的體現(xiàn)。該院的績效審計工作雖然有的地方不是很完善，但執(zhí)行力度較同等級別的醫(yī)院已強了很多，其推廣方式和方法也有值得各醫(yī)院借鑒的。

　　公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計研究2

　　2018年3月，國家衛(wèi)健委根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<醫(yī)療器械監(jiān)督管理條例>的決定》(國務(wù)院令第680號)，簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)、促進大型醫(yī)用設(shè)備科學(xué)配置和合理使用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，發(fā)布《大型醫(yī)用設(shè)備配置許可管理目錄(2018)》對大型醫(yī)療設(shè)備的界定明確作出規(guī)定。[1]目錄制定充分體現(xiàn)了國家堅持放管服，聚集重點、維護人民健康，保證醫(yī)療質(zhì)量安全的決心，另一方面，大型醫(yī)療設(shè)備使用技術(shù)含量高，資金投入量大，運行成本高，直接關(guān)系醫(yī)療質(zhì)量安全、醫(yī)療費用增長和人民群眾健康保障的權(quán)益，同時，對醫(yī)院的營運效率及資產(chǎn)的保值增值有直接影響，因此醫(yī)院開展大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計，對規(guī)范醫(yī)院采購活動，防范盲目采購，造成國有資產(chǎn)損失和浪費，增強采購決策的科學(xué)性、適用性具有實際意義。

　　一、大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計概述

　　(一)大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計的含義

　　大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計，是指醫(yī)院內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對大型醫(yī)療設(shè)備購置事項的合規(guī)定性、設(shè)備管理使用的經(jīng)濟性、效率性進行審查、分析和評價，發(fā)現(xiàn)并指出大型醫(yī)療設(shè)備采購及管理使用過程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計意見和建議的行為。[2]

　　(二)大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計的目的

　　大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計的目的主要是為加強醫(yī)院內(nèi)部精細(xì)化管理，合理配置和有效利用大型醫(yī)療設(shè)備，防止投資決策失誤，提高大型醫(yī)療設(shè)備的社會效益和經(jīng)濟效益，保證國有資產(chǎn)的保值增值。

　　二、大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計的內(nèi)容

　　(一)投資可行性論證的內(nèi)部審計

　　(1)醫(yī)療設(shè)備的申購是否經(jīng)過使用科室相關(guān)人員集體討論形成結(jié)論。

　　(2)《申購表》內(nèi)容的完整性及論證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　(3)設(shè)備的立項及審批是否手續(xù)完備。

　　醫(yī)院在醫(yī)療設(shè)備購置前需要對設(shè)備的用途、性能，醫(yī)院及科室發(fā)展規(guī)劃，醫(yī)療市場需求量，臨床應(yīng)用前景，投資回收期，投資收益率，購置必要性等情況進行可行性研究和科學(xué)決策分析。目的是為了防范醫(yī)療設(shè)備的盲目投資風(fēng)險，并為醫(yī)院設(shè)備投資決策提供詳實的數(shù)據(jù)，確保醫(yī)療設(shè)備購入使用后能夠獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益。

　　(二)“貨比三家”產(chǎn)品征詢及招投標(biāo)過程的內(nèi)部審計

　　(1)審核“貨比三家”的產(chǎn)品征詢程序是否采取公開征詢的形式，且每次公開征詢均要求有三家或三家以上的公司參與報價。征詢決策依據(jù)和底線為：國產(chǎn)與國產(chǎn)比、進口與進口比，同時以同級別醫(yī)院的使用情況作為參考。單一來源的除外。

　　(2)審核設(shè)備價格合理性

　　通過各種渠道了解設(shè)備價格，審核醫(yī)療設(shè)備采購價格是否合理，是否存在價格虛高。

　　(3)審核相關(guān)“產(chǎn)品征詢會議”記錄及歸檔保管情況。

　　(三)合同訂立、履行、歸檔環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計

　　(1)審核合同簽訂依據(jù)

　　達到公開招標(biāo)的根據(jù)《中標(biāo)通知書》《招標(biāo)文件》、中標(biāo)單位的《投標(biāo)文件》簽訂合同;未達到公開招標(biāo)的根據(jù)院內(nèi)相關(guān)審批表，設(shè)備科或相關(guān)經(jīng)辦科室方可辦理醫(yī)療設(shè)備采購合同的簽訂手續(xù)。

　　(2)審核合同履行情況

　　審核設(shè)備安裝驗收入庫、投入使用、設(shè)備付款、售后維修保養(yǎng)、增值服務(wù)等相關(guān)情況。

　　(3)審核合同歸檔管理情況

　　審核合同是否按時歸檔管理，是否定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔及合同全過程管理的相關(guān)情況。

　　三、大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計的程序

　　(一)制定審計計劃，確定審計范圍

　　審計科應(yīng)將大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計工作列入當(dāng)年審計科工作計劃，并報經(jīng)醫(yī)院黨委會批準(zhǔn)。

　　(二)收集相關(guān)資料，實施內(nèi)部審計

　　收集所審計設(shè)備的相關(guān)資料，如：《設(shè)備申購審批表》，投資可行性論證資料，采購過程“貨比三家”征詢會議記錄，合同簽訂前的會審意見，購銷合同，合同歸檔記錄表，設(shè)備付款憑證，設(shè)備驗收入庫、領(lǐng)用表，設(shè)備維保合同，耗材使用情況，醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)，人員配備、房屋及輔助設(shè)施，能源消耗，設(shè)備處置申請審批表，設(shè)備運行效率分析等相關(guān)資料。

　　(三)整理分析數(shù)據(jù)，評價效益情況

　　審計人員需對收集的資料進行完整性及真實性審核，在計算和分析醫(yī)療設(shè)備效益時，應(yīng)當(dāng)采用設(shè)備使用率、設(shè)備故障率、投資收益率、投資回收期等指標(biāo)，來分析醫(yī)療設(shè)備投入使用后的整體運行效益情況。

　　四、大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計存在問題及根源剖析

　　(一)未建立完整的大型設(shè)備效益分析體系

　　目前，大多數(shù)醫(yī)院根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》及《醫(yī)院會計制度》要求，均不同程度地開展了科室成本核算和項目成本核算工作，醫(yī)療設(shè)備的各項運行成本也納入了成本核算范疇。但是受到醫(yī)院HIS系統(tǒng)的限制，不能取到每一臺大型醫(yī)療設(shè)備的成本核算數(shù)據(jù)，致使不能全面了解大型醫(yī)療設(shè)備投入使用后的單機經(jīng)濟效益情況，無法為大型醫(yī)療設(shè)備的再投資論證，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析?；蛘唠m有開展大型醫(yī)療設(shè)備單機效益分析工作，但由于缺乏經(jīng)濟方面的責(zé)任意識，不能全面反映各大型醫(yī)療設(shè)備的實際成本，也就很難考核和控制成本支出。

　　(二)存在“重投資、輕管理”的問題

　　醫(yī)院對醫(yī)療設(shè)備的管理存在只注重設(shè)備的投入，不注重經(jīng)濟效益;只注重設(shè)備先進性，不注重設(shè)備實用性;只注重前期論證，不注重報廢處置。

　　(三)合同條款履行不到位，發(fā)生糾紛

　　因甲乙雙方各種原因，造成合同條款履行不到位，如：設(shè)備不能按時裝機、驗收;設(shè)備自帶軟件不能按時升級，不能滿足使用科室需求;外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)人員未按期安排;設(shè)備發(fā)生故障供應(yīng)商不能及時到位維修;合同增值服務(wù)未完成等。

　　五、加強大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計的對策選擇

　　(一)健全完善相關(guān)制度，加強審計理論研究，建立完整的大型醫(yī)療設(shè)備效益分析體系

　　各醫(yī)院健全和完善相應(yīng)的大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計的相關(guān)制度勢在必行，除相關(guān)基本制度外，更要對本醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計進行深入調(diào)研。要結(jié)合本醫(yī)院的實際情況，制定操作性強的大型醫(yī)療設(shè)備績效審計制度、流程、實施方案等內(nèi)部精細(xì)化管理制度。在大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計工作中，針對實踐與理論研究脫節(jié)問題，應(yīng)進一步加強對大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計的理論研究，建立完整的大型醫(yī)療設(shè)備效益分析體系。

　　(二)加強大型醫(yī)療設(shè)備的管理措施，提升大型醫(yī)療設(shè)備的管理水平

　　(1)樹立全員參與管理意識。醫(yī)院應(yīng)像重視業(yè)務(wù)管理一樣重視資產(chǎn)管理，通過不斷制定和完善資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度，加大宣傳力度，強調(diào)固定資產(chǎn)管理的重要性。樹立全員資產(chǎn)管理意識，從而形成人人重視固定資產(chǎn)管理，人人參與固定資產(chǎn)管理的局面。

　　(2)實行設(shè)備投資績效考核制。加強設(shè)備購置前的可行性論證及科學(xué)決策工作，推行“誰申請、誰論證，誰使用、誰負(fù)責(zé)”的管理制度，杜絕盲目購置設(shè)備的情況發(fā)生;對設(shè)備投入使用后，進行效益分析，動態(tài)掌握設(shè)備運行狀況，加強對設(shè)備使用過程的監(jiān)管，提高設(shè)備運行效率。

　　(三)嚴(yán)格履行合同條款，避免發(fā)生合同糾紛

　　合同簽訂后，合同承辦部門、設(shè)備使用科室、財務(wù)科等相關(guān)職能部門應(yīng)共同嚴(yán)格履行合同條款內(nèi)容，審計科應(yīng)加強合同履行情況的監(jiān)管，有效維護甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，避免合同糾紛的發(fā)生。

　　(四)合同實行統(tǒng)一歸檔保管

　　應(yīng)當(dāng)建立合同登記歸檔管理制度，加強對合同的登記、歸檔和保管。合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強對合同登記的管理，充分利用信息技術(shù)手段，建立合同管理信息系統(tǒng)，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。

　　(五)以問題促整改，以整改促發(fā)展

　　加強監(jiān)督管理，充分利用大型醫(yī)療設(shè)備績效審計成果，改變“重問題、輕整改”的觀念，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，要較真，盯住不放，督促整改，做到件件有落實，事事有回音，確保整改落地，不走過場，不打折扣。[4]

　　(六)實施人力資源保障策略，彌補內(nèi)部審計人員不足

　　按照習(xí)近平總書記提出的“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，建設(shè)“信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔”的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍。

　　公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備績效內(nèi)部審計研究3

　　在醫(yī)院固定資產(chǎn)中，主要是醫(yī)用樓房和醫(yī)療設(shè)備。醫(yī)用樓房屬不動產(chǎn)，一次投資大，使用期限長、幾乎不用維護，對其監(jiān)管容易。除此之外，醫(yī)療設(shè)備占絕大比例，具有價值懸殊大、科技含量高、技術(shù)更新快、布局分散、品種多、性能不一、使用率相差懸殊等特點，購置、淘汰頻繁，其支出往往占醫(yī)院支出絕大部分，對醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作主要集中在醫(yī)療設(shè)備管理。目前由于國家職能部門監(jiān)管不到位，醫(yī)院內(nèi)部管理制度不健全，醫(yī)療設(shè)備管理過程中還存在諸多問題。

　　1.醫(yī)療設(shè)備購置存在問題

　　1.1不熟悉本單位業(yè)務(wù)和臨床需求狀況就盲目上設(shè)備，購后設(shè)備不適合本單位醫(yī)療活動需要而長期閑置。

　　1.2不依據(jù)本單位規(guī)模狀況購設(shè)備，貪大求洋，造成不必要的浪費，導(dǎo)致購置資金緊張。

　　1.3不進行市場調(diào)查和預(yù)測，不了解所處轄區(qū)人民就醫(yī)需求情況，設(shè)備投入主觀臆斷，使購后無市場。

　　1.4不做效益評估和可行性研究，出于私利盲目上設(shè)備，購后技術(shù)和售后服務(wù)跟不上，使其處于閑置或半停滯狀態(tài)而無經(jīng)濟效益。

　　1.5不以招投標(biāo)方式采購設(shè)備，或者招投標(biāo)只是走走形式，掩人耳目，達到從中謀私利目的。這種現(xiàn)象在規(guī)模較小的縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)公立醫(yī)院比較普遍。這使購后設(shè)備價格虛高，造成設(shè)備開始購進就貶值，嚴(yán)重浪費了國有資產(chǎn)。

　　2.日常管理和使用存在問題，設(shè)備使用效率低

　　2.1設(shè)備管理、維護意識淡薄。有的醫(yī)院把大型醫(yī)療設(shè)備購置安裝好后，意識里就認(rèn)為我院已擁有了這種大型醫(yī)療設(shè)備，醫(yī)院的整體水平提高了。而不注重設(shè)備的有效使用和日后維護，使設(shè)備不能充分使用而產(chǎn)生較好的經(jīng)濟效益。有的設(shè)備還沒使用到使用年限就報廢不能用了，造成資產(chǎn)的浪費。

　　2.2沒有相應(yīng)的設(shè)備使用維護措施。不設(shè)設(shè)備維護專業(yè)人員，或者全院只有一名維護人員，維護人員業(yè)務(wù)能力差，遇設(shè)備故障時不能及時排除。操作人員不進行崗前培訓(xùn)，無證上崗，造成人為原因?qū)υO(shè)備損壞比較嚴(yán)重。

　　2.3沒有相應(yīng)的設(shè)備使用維護管理制度。設(shè)備使用維護不指定負(fù)責(zé)人，扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生;使用維護情況監(jiān)督權(quán)不明確;無使用交接班制度，設(shè)備管理留有真空;使用維護效果無評估，不實行獎懲制度和責(zé)任追究制。

　　3.醫(yī)療設(shè)備報廢處置存在問題

　　3.1不按報廢程序處置醫(yī)療設(shè)備。有的醫(yī)療設(shè)備沒到報廢期還可正常使用就被強制報廢處置了，做為使用部門，由于不懂得醫(yī)療設(shè)備報廢處置正常程序，而缺乏有效監(jiān)督。

　　3.2報廢處置往往領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算，私下處置，不經(jīng)過集體討論決定，造成醫(yī)院資產(chǎn)流失。

　　3.3設(shè)備處置過程中缺乏必要的評估程序。設(shè)備雖然已到報廢期，但報廢處置時沒有相關(guān)技術(shù)人員科學(xué)估計其殘值，被低價變賣。

　　3.3設(shè)備處置過程中違紀(jì)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于醫(yī)療設(shè)備品種多、數(shù)量大，又沒有專門管理部門，且相關(guān)部門把關(guān)不嚴(yán)，造成醫(yī)療設(shè)備報廢處置隨意性大，違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象較嚴(yán)重。

　　3.4隨意處置下屬機構(gòu)醫(yī)療設(shè)備。下屬分院醫(yī)療設(shè)備很少或不在總部資產(chǎn)賬上反映，職工對其存在狀況不甚了解，這就給一些領(lǐng)導(dǎo)隨意處置創(chuàng)造了條件。目前，下屬分院資產(chǎn)損失非常嚴(yán)重，有的幾百萬元設(shè)備只幾萬就被賤賣了，甚至整個下屬分院只幾十萬就被私有化。

　　加強醫(yī)療設(shè)備管理，除了依靠醫(yī)院管理層利用行政手段，財務(wù)部門利用財務(wù)手段外，還需要醫(yī)院內(nèi)審部門對醫(yī)療設(shè)備管理進行監(jiān)督?？梢岳脙?nèi)審機構(gòu)自身獨立性和內(nèi)審人員對本單位情況的了解，以及在長期工作中積累的經(jīng)驗，在審計過程中，可以敏銳地發(fā)現(xiàn)醫(yī)療設(shè)備管理過程中存在的，需引起院領(lǐng)導(dǎo)重視并加以解決的問題，通過分析問題產(chǎn)生的原因，找出醫(yī)療設(shè)備管理過程中存在的不足，據(jù)此提出改進意見，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強醫(yī)療設(shè)備管理，使其得到充分利用，為醫(yī)院發(fā)展保駕護航。

　　由于院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計在思想上認(rèn)識不夠，內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置和人員配置均存在問題，內(nèi)審人員的工作得不到足夠重視，導(dǎo)致內(nèi)審人員不重視本職工作，內(nèi)審工作難以開展，其職能難以發(fā)揮。日常只開展財務(wù)收支活動審計，很少對醫(yī)療設(shè)備進行審計，導(dǎo)致對其缺乏有效監(jiān)督，設(shè)備購置、使用維護和報廢處置過程中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題較多。內(nèi)審人員要充分重視本職工作，在醫(yī)療設(shè)備管理過程中充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。

　　(1)對設(shè)備需求計劃進行審計。內(nèi)審人員參與設(shè)備采購需求計劃制定，審計計劃確定的設(shè)備需求量是否符合醫(yī)院實際業(yè)務(wù)需要，有無超標(biāo)采購，確保計劃合理性;對計劃執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。

　　(2)審計醫(yī)療設(shè)備購置的經(jīng)濟性。了解該設(shè)備性能、技術(shù)參數(shù)、同種設(shè)備市場價格，做對比分析，判斷購價合理性。追蹤分析設(shè)備運輸費用，安裝需追加的成本。

　　(3)審計醫(yī)療設(shè)備購置的可行性。進行醫(yī)療市場調(diào)查，預(yù)測市場前景。科學(xué)計算設(shè)備投資回收期，可使用期限內(nèi)是否能收回投資。

　　(4)審計招投標(biāo)情況。參加設(shè)備招投標(biāo)會議，監(jiān)督設(shè)備招投標(biāo)全過程;審計竟標(biāo)企業(yè)數(shù)量、資質(zhì)和監(jiān)標(biāo)人數(shù)是否合規(guī);對中標(biāo)價進行市場詢價，確保中標(biāo)質(zhì)量。

　　(5)審計設(shè)備款給付情況。審計有否超起點以現(xiàn)金支付設(shè)備款;設(shè)備款給付嚴(yán)格按約定期限，有無提前給付設(shè)備款情況;設(shè)備款給付嚴(yán)格按流程辦理，有無違規(guī)操作;給付憑證是否真實，賬務(wù)處理是否合規(guī)。

　　(6)對醫(yī)療設(shè)備使用管理情況進行審計。審計大型設(shè)備有無專業(yè)維護保養(yǎng)人員;操作人員有無上崗證，持證上崗;設(shè)備管理制度是否健全，有無設(shè)備交接班制度和獎懲制度;對設(shè)備維護保養(yǎng)情況是否有專人監(jiān)管。設(shè)備非正常損毀時，是否分清責(zé)任，追究當(dāng)事人責(zé)任，損失得到補償。

　　(7)審查設(shè)備利用程度。通過計算設(shè)備使用率、設(shè)備價值利用率來分析設(shè)備利用程度，找出設(shè)備利用率不高和存在的不足，分析設(shè)備在用、未用或停用以及未能充分發(fā)揮作用的原因，建議使用科室拿出相應(yīng)的利用管理制度及辦法，達到提高設(shè)備使用率的目的。

　　(8)審計設(shè)備使用考核指標(biāo)制定和科室有償占用執(zhí)行情況。財務(wù)科是否將科室設(shè)備占用、維修、損毀等情況進行歸集，量化成數(shù)據(jù)，計入科室成本，實行有償占用。審查科室設(shè)備使用考核指標(biāo)制定的合理性，是否考慮了設(shè)備性能、運行成本及后期成本追加情況等。

　　(9)審計設(shè)備發(fā)揮的社會效益。通過一定時期設(shè)備完成工作量的多少，其中檢查陽性率的高低來判斷其社會效益的高低。

　　(10)對設(shè)備使用經(jīng)濟效益情況進行審計。審計設(shè)備一定時期內(nèi)完成的工作量，創(chuàng)造的業(yè)務(wù)收入，運行成本及維修改造等后期成本追加情況，判斷經(jīng)濟效益如何。

　　(11)審計報廢處置程序手續(xù)是否齊全。對醫(yī)療設(shè)備報廢處置情況進行審計。審計報廢時設(shè)備是否已到使用年限;報廢程序是否合規(guī)，各項審批簽字是否齊全，大型醫(yī)療設(shè)備報廢處置是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，殘值大的設(shè)備是否經(jīng)相關(guān)部門評估，以公開拍賣方式處置。

　　(12)對檢舉的醫(yī)療設(shè)備管理過程中的違規(guī)違紀(jì)行為進行重點審計。在審計過程中，審計人員要敢于執(zhí)法，充分發(fā)揮審計的權(quán)威性，對審計清楚的違規(guī)違紀(jì)行為，客觀公正地形成審計報告，提出整改措施并報院領(lǐng)導(dǎo)審閱。

　　(13)加強對下屬分院醫(yī)療設(shè)備審計監(jiān)督。針對下屬分院醫(yī)療設(shè)備異地安置，很少或不在總部資產(chǎn)賬上反映的情況，更要加強對其審計。不僅采取報送審計，而且多采取就地審計，聯(lián)合財務(wù)人員實地對設(shè)備進行盤點，防止不宜在總院發(fā)生的違紀(jì)現(xiàn)象在下屬機構(gòu)發(fā)生。

　　(14)審計醫(yī)療設(shè)備管理過程中內(nèi)控制度執(zhí)行情況。在購置、使用維護和報廢處置過程中人員職責(zé)分工明確，既相互制約又相互聯(lián)系。崗位設(shè)置合理，辦理具體業(yè)務(wù)時互相牽制，充分發(fā)揮內(nèi)控制度在管人管物方面的作用。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，重大問題向院領(lǐng)導(dǎo)匯報。

　　(15)對醫(yī)療設(shè)備整改措施的執(zhí)行效果進行追蹤審計，對沒有落實的，或者落實不好的再提出改進意見，持續(xù)監(jiān)督。

　　需要指出的是，當(dāng)醫(yī)療設(shè)備內(nèi)審過程中遇到困難時，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可以聘請外部審計機構(gòu)參與內(nèi)審工作。相對于內(nèi)審，社會審計具有較高的獨立性和權(quán)威性，借助外部審計力量，可以排除內(nèi)審環(huán)境的干擾和各方面的壓力，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要理解、支持內(nèi)審人員與外部審計的溝通和聯(lián)系，保證內(nèi)審工作在本單位順利開展。

　　醫(yī)療設(shè)備管理是醫(yī)院經(jīng)營管理的一個重要方面，隨著醫(yī)院規(guī)模不斷擴大，醫(yī)療技術(shù)突飛猛進，醫(yī)療資源整合重組，對醫(yī)療設(shè)備管理顯得越來越重要。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視醫(yī)療設(shè)備管理，重視內(nèi)審人員在醫(yī)療設(shè)備管理過程中所發(fā)揮的作用，切實保證其安全完整和有效使用，保證公立醫(yī)院良性、可持續(xù)發(fā)展。

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