2021-02-22
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2021-02-20
【628568.com--會計】
xx年x月xx日,在寧波威遠會計師事務(wù)所為期兩周的實習(xí)于今天告一段落,在這段時間里,我主要進行了如下內(nèi)容的實踐工作。
一。向會計師了解審計程序,學(xué)習(xí)審計工作底稿的編制
由于7、8月份是報表審計工作的淡季,年報審計工作一般已經(jīng)結(jié)束,半年報的審計業(yè)務(wù)較少,因此在實習(xí)期間未曾實際經(jīng)歷報表的審計工作。但通過與注冊會計師們的交談及對審計工作底稿的翻閱,我對審計業(yè)務(wù)的過程有了一個更具體更深刻的認識。
二、實際操作中,審計業(yè)務(wù)的程序如下:
(一)準備階段
1、安排審計任務(wù)、選派審計人員、組成項目審計小組、確定項目負責(zé)人。
2、審計前,提前和被審計單位溝通交流,提出審計時須準備的資料。
出外勤的前一天,會打電話和單位聯(lián)系,先詢問一下單位的會計記賬情況,讓他們準備好第二天需要的資料,準備好審計的場所。
3、由被審計單位事先提供有關(guān)資料。
審計資料一般包括營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證、驗資報告、上年度審計報告、企業(yè)所得稅申報表草稿,企業(yè)總賬,明賬,資產(chǎn)負債表,原始憑證上,記賬憑證等。這些都要取得原件,要將復(fù)印件或原件在后續(xù)程序中歸檔。
4、制定審計工作方案,并由負責(zé)人分配任務(wù)。
(二)實施階段
?。薄⒄匍_審計準備會議,明確審計意圖。
審計當(dāng)天,在審計之前負責(zé)某公司的審計小組成員會開個會,使各成員都明白審計目的,和審計中需要注意的問題。
?。?、與被審計單位管理層,財務(wù)人員及其它相關(guān)人員溝通,了解企業(yè)總體環(huán)境及內(nèi)部控制情況。
?。场z查評價討論公司內(nèi)部控制制度,確定財務(wù)報告層次及認定層次的風(fēng)險情況并根據(jù)對風(fēng)險的判定情況制定進一步審計程序。
通過在公司審計,發(fā)現(xiàn)公司中存在的問題,小組成員討論公司的內(nèi)部控制問題,進而在容易出現(xiàn)問題的地方給予更多的關(guān)注。
4、查閱有關(guān)文件及會計資料,審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經(jīng)濟活動情況,被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作,并提供必要的工作條件。
對應(yīng)資產(chǎn)負債表和利潤表上發(fā)生的各科目,逐項進行審計。對有問題的科目,可查閱公司明細賬,原始憑證,并要求公司提供有關(guān)證明文件等。
5、按規(guī)定做好審計記錄,編寫審計工作底稿,對需進一步核查的問題應(yīng)及時調(diào)查、取證。
對于需要獲得完整,適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以得出審計結(jié)論的科目,進行現(xiàn)場盤點,向相關(guān)業(yè)務(wù)單位及銀行,國家機關(guān)函證,根據(jù)實質(zhì)性程序的情況對相關(guān)認定進行評估。
審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內(nèi)容來編寫,保證審計底稿的完整,清晰。證據(jù)必須充分。
(三)審計報告階段
1、分析、整理、復(fù)核審計工作底稿。
由于事務(wù)所的審計客戶所里的客戶一般都是賬比較簡單的,所以一天都能夠?qū)復(fù)??;氐剿镌俜治?、整理工作底稿?/p>
2、撰寫審計報告初稿,并提交討論審核后定稿。
通過審計底稿,寫審計報告初稿。并且經(jīng)過三級復(fù)核。
3、審計報告初稿送被審計單位征求意見,被審計單位有異議的即時告訴審計單位。
所里初稿定了時,要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見,如果被審單位有意見時,雙方即時協(xié)調(diào)。
4、審計小組對被審計單位返回的意見應(yīng)進一步復(fù)核查清,經(jīng)討論后并修改審計報告。
審計小組綜合被審單位意見,對審計底稿進行再一次審查。
5、按照客觀公正、實事求是的原則出具審計報告,同時報所領(lǐng)導(dǎo)審批,并送達被審計單位,由被審計單位簽收。
6、對審計結(jié)果的落實情況進行回訪、后續(xù)審計。
7、在審計項目終結(jié)后,歸納整理好有關(guān)項目的檔案資料,移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。
審計結(jié)束,則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理。